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  3. 甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，20×9年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下： (1)销售费用：广告费500万

甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，20×9年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下： (1)销售费用：广告费500万

admin2021-07-29  82
问题 甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，20×9年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：
    (1)销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元；
    (2)管理费用：业务招待费50万元；
    (3)营业外支出：税收滞纳金5万元，通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元；
    (4)投资收益：国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元：
    (5)实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。
    已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
    要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位均用“万元”表示)。
计算甲企业20×9年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
选项
答案业务招待费的扣除限额1=50×600％=30(万元)，业务招待费的扣除限额2=4600×5‰=23(万元)，税前准予扣除的业务招待费为23万元；业务招待费应纳税调增=50-23=27(万元)。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
解析
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