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  3. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2×07年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面

甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2×07年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面

admin2016-06-25  37
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
(1)2×07年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2×07年12月31日，该债券未发生减值迹象。
(2)2×08年1月1日，该债券公允价值总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行，并将该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。
要求：
计算2×08年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(会计分录应写出一级明细科目)
选项
答案2×08年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70．4—936．32=234．08(万元)。 将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理： 借：可供出售金融资产一成本 200 一利息调整 40 贷：持有至到期投资一成本 200 一应计利息 20 一利息调整 14．08 其他综合收益 5．92
解析
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