A企业和B企业均为增值税一般纳税人。A企业于2013年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000000元，应收增值税税额170000元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月、票面年利率为4％的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日，B

admin2015-06-23 47

问题 A企业和B企业均为增值税一般纳税人。A企业于2013年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000000元，应收增值税税额170000元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月、票面年利率为4％的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日，B企业未按期兑付，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至2014年12月31日，A企业对该应收账款提取的坏账准备为5000元。B企业由于发生财务困难，短期内资金紧张，于2014年12月31日经与A企业协商，达成债务重组协议如下：
(1)B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为20000元，公允价值为30000元，应交增值税税额为5100元。B企业开出增值税专用发票。A企业将该产品作为商品验收入库。
(2)A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40％，其余债务的偿还期延至2015年12月31日，年利率6％。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
计算B企业与A企业债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

选项

答案B企业的账务处理： (1)计算债务重组时应付账款的账面余额=(1000000+170000)×(1+4％÷2)=1193400(元) (2)计算债务重组后债务的公允价值=[1193400—30000×(1+17％)]×60％=(1193400—35100)×60％=694980(元) (3)计算债务重组利得：应付账款账面余额1193400 减：所转让资产的公允价值35100 重组后债务公允价值694980 债务重组利得463320 (4)会计分录：借：应付账款1193400 贷：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税(销项税额)5100 应付账款一一债务重组694980 营业外收入一一债务重组利得463320 借：主营业务成本20000 贷：库存商品20000

解析

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