甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为13％。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。2019年有关资料如下： (1)11月2日，甲企业发

admin2020-02-20 59

问题甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为13％。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。2019年有关资料如下：
(1)11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为124万元，未计提存货跌价准备。
(2)12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费20万元，增值税税额为2．6万元，消费税税额为16万元。
(3)12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费4万元。
(4)12月31H，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料全部用于生产合同所需的B产品1万件，B产品合同价格为260元／件。
(5)12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为140万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本100万元，预计销售B产品所需的税金及费用为10万元预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为4万元。
根据上述资料，回答下列问题：
12月20日，甲企业的会计处理是( )。

选项 A、借：委托加工物资       36
应交税费一应交增值税(进项税额)       2．6
贷：银行存款       38．6
B、借：委托加工物资       38．6
贷：银行存款       38．6
C、借：委托加工物资       20
应交税费一应交增值税(进项税额)       2．6
税金及附加       16
贷：银行存款       38．6
D、借：委托加工物资       20
应交税费一应交增值税(进项税额)       2．6
一应交消费税       16
贷：银行存款       38．6

答案D

解析增值税可以作为进项税额抵扣，委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税应通过“应交税费—应交消费税”科目的借方核算。
会计处理为：
借：委托加工物资       20
应交税费一应交增值税(进项税额)       2．6
一应交消费税       16
贷：银行存款       38．6

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