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  3. 2002年2月1日，某制药企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10 000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2 000万元，应纳税所得额为2 000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则

2002年2月1日，某制药企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10 000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2 000万元，应纳税所得额为2 000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则

admin2009-02-15  81
问题 2002年2月1日，某制药企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10 000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2 000万元，应纳税所得额为2 000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托甲会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出。
   (1) 支付某电视台广告费1 000万元。
   (2) 支付业务宣传费500万元(其中未通过媒体的广告性支出100万元)。
   (3) 非广告性质的赞助支出(赞助某青少年足球俱乐部)  200万元。
   (4) 缴纳工商部门的罚款100万元。
   (5) 缴纳税收滞纳金和罚款100万元。
   (6) 该企业因逾期归还银行贷款，支付罚息20万元。
   (7) 在与乙公司的合同纠纷中败诉，支付违约金100万元、诉讼费10万元。
   要求：根据《企业所得税暂行条例》及《企业所得税税前扣除办法》的规定，计算该企业的应纳所得税额(该企业所得税税率为33%)。
选项
答案(1) 支付电视台的广告费1 000万元不得据实扣除，其纳税调整增加额＝(1 000-10 000× 8%) 万元＝200万元。 (2) 业务宣传费500万元不得据实扣除，其纳税调整增加额＝500万元-10 000万元× 0.5%＝450万元。 (3) 非广告性质的赞助支出200万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为200万元。 (4) 缴纳工商部门的罚款100万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为100万元。 (5) 缴纳税务机关的税收滞纳金和罚款100万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为 100万元。 (6) 因逾期归还银行贷款，银行加收的罚息20万元，不属于行政性罚款，允许在税前扣除，无需进行纳税调整。 (7) 因合同纠纷支付的违约金100万元、诉讼费10万元，允许在税前扣除，无需进行纳税调整。
解析 从2001年1月1日起，制药、食品、日化等行业的企业，每一纳税年度可在销售收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出不得在当期扣除，但可以无限期向以后纳税年度结转。普通行业的广告费扣除标准为2%。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售收入0.5%的范围内，可以据实扣除。
纳税人按照经营合同规定支付的违约金、罚款和诉讼法可以在税前扣除。该企业的应纳税所得额＝(2000+200+450+200+100+100) 万元＝3050万元
2001年该企业应缴纳所得税额＝3050万元×33%＝1006.50万元
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