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  3. 甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司，2001和2002年适用的所得税税率为15%，从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001年和2002年累计发生的应纳税时间

甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司，2001和2002年适用的所得税税率为15%，从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001年和2002年累计发生的应纳税时间

admin2020-04-01  15
问题 甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司，2001和2002年适用的所得税税率为15%，从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001年和2002年累计发生的应纳税时间性差异为650000元，至2005年12月31日止，累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有(    )。
选项 A、2001年和2002年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用
B、至2005年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元
C、2003年末的资产负债表中，递延税款贷项年初数应当反映97500元
D、2003年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元
E、2003年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用214500元
答案1,4,8
解析 债务法下递延税款的期初余额应当反映按照现行税率计算的结果，选项“B”错误；应付税款法改为债务法应该作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理，计算累积影响数并调减年初留存收益214500元，所以“E”选项错误。
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