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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2013年1月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务： (

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2013年1月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务： (

admin2015-04-25  64
问题     甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2013年1月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务：
    (1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
    (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
    (3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
    (4)12月21日，收到2012年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
    (5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2／10；1／20；n／30。假定现金折扣不考虑增值税。
    (6)2013年12月1日，政府拨付甲企业300万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2013年12月10日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为180万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。
    (7)2022年12月1日，甲企业以20万元出售了这台设备。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏，答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(7)，下列各项中，甲企业出售设备时，会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：固定资产清理18累计折旧162贷：固定资产180
B、借：银行存款20贷：固定资产清理18营业外收入2
C、借：递延收益30贷：营业外收入30
D、借：银行存款20贷：固定资产清理18递延收益2
答案A,B,C
解析 (1)在该固定资产的使用期间，每个月计提折 (1)在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益
    借：研发支出(180÷10－12)1．5
    贷：累计折旧    5
    借：递延收益(300÷10－12)2．5
    贷：营业外收入    2．5
    (2)出售设备时
    借：固定资产清理    18
    累计折旧    (1．5×12×9)162
    贷：固定资产    180
    借：银行存款    20
    贷：固定资产清理    18
    营业外收入    2
    借：递延收益(300－2．5×12×9)30
    贷：营业外收入    30
    固定资产使用9年，已经分配的递延收益为2．5×12×9=270万元，出售时剩余的递延收益为30万元。旧和分配递延收益
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