20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当年末新增的符

admin2016-06-08 46

问题 20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：

上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当年末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于企业自行研发形成无形资产的，按照形成无形资产成本的150％作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当年度摊销因素。20×4年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，在有关可抵扣暂时性差异转回期间内，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。
要求：
对上述事项或项目产生的暂时性差异，分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。

选项

答案①固定资产：需要确认递延所得税资产；因为该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。 ②无形资产：不需要确认递延所得税资产；因为该无形资产是企业内部研究开发形成的，其不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，故产生的可抵扣暂时性差异不需要确认递延所得税资产。 ③可供出售金融资产：需要确认递延所得税负债；因为该资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。 ④预计负债：需要确认递延所得税资产；因为该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。 ⑤发生的广告费：需要确认递延所得税资产；因为该广告费实际发生的金额为1500万元，其可以在当期进行税前扣除的金额为1000万元，税法规定允许未来税前扣除的金额为500万元，故形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。

解析

转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/mANc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

针对注册会计师了解管理层的点估计，下列说法中，错误的是()。

注册会计师在期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性，下列说法中，不恰当的是()。

注册会计师在对X公司2014年度财务报表进行审计时，下列情况中注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。

针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()。

在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。

甲公司2016年度财务报表由B会计师事务所审计，2018年1月5日，甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2017年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法中不正确的是()。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，并一直委派高楠为关键审计合伙人，在服务了第六年时甲公司成为了公众利益实体，则高楠作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是()。

乙公司为甲集团重要组成部分，其存货占集团资产总额2％，因其位置特殊，注册会计师无法实施监盘，也没有满意的替代程序。则注册会计师对于甲集团财务报表应出具的意见类型是()。

在对资产的存在性获取审计证据时，正确的测试方向是()。

A．每小时尿量50mlB．每小时尿量40mlC．每小时尿量30mlD．每小时尿量20mlE．每小时尿量10ml有血红蛋白尿时要求()。

在经济学研究中，经济增长的长期趋势线的斜率是(　　)。

下列社会保险险种中，企业职工个人不用缴费的是()。

下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是()。(2014年)

某地区最低收入组人均每月生活费用支出为200己，每一就业者赡养系数为2，a为工资调整数额，则该地区月最低工资标准为()。

某村成功打造“一村一品一店”模式，改变了当地经济发展状况。所谓“一村一品一店”，就是以村为单位，“一村”培育“一品”（特色农产品），以“一品”做响“一店”（网店），以“一店”致富“一片”。该模式：

中国特色社会主义理论体系形成和发展的社会历史条件和实践基础有()

下列存储器中，存取速度最快的是______。

Whichgraphshowsthecompanyfigures?

会计

注册会计师

针对注册会计师了解管理层的点估计，下列说法中，错误的是()。

注册会计师在期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性，下列说法中，不恰当的是()。

注册会计师在对X公司2014年度财务报表进行审计时，下列情况中注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。

针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()。

在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。

甲公司2016年度财务报表由B会计师事务所审计，2018年1月5日，甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2017年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法中不正确的是()。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，并一直委派高楠为关键审计合伙人，在服务了第六年时甲公司成为了公众利益实体，则高楠作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是()。

乙公司为甲集团重要组成部分，其存货占集团资产总额2％，因其位置特殊，注册会计师无法实施监盘，也没有满意的替代程序。则注册会计师对于甲集团财务报表应出具的意见类型是()。

在对资产的存在性获取审计证据时，正确的测试方向是()。

A．每小时尿量50mlB．每小时尿量40mlC．每小时尿量30mlD．每小时尿量20mlE．每小时尿量10ml有血红蛋白尿时要求()。

在经济学研究中，经济增长的长期趋势线的斜率是( )。

下列社会保险险种中，企业职工个人不用缴费的是()。

下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是()。(2014年)

某地区最低收入组人均每月生活费用支出为200己，每一就业者赡养系数为2，a为工资调整数额，则该地区月最低工资标准为()。

某村成功打造“一村一品一店”模式，改变了当地经济发展状况。所谓“一村一品一店”，就是以村为单位，“一村”培育“一品”（特色农产品），以“一品”做响“一店”（网店），以“一店”致富“一片”。该模式：

中国特色社会主义理论体系形成和发展的社会历史条件和实践基础有()

下列存储器中，存取速度最快的是______。

Whichgraphshowsthecompanyfigures?

在经济学研究中，经济增长的长期趋势线的斜率是(　　)。