E公司20×3年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元的专门借款，期限为3年，年利率为6％，利息按季计算，年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款，此借款为20×2年年初借入，金额100万美元，期限为2年，年利率5％，利息按季计算，年末支付。E

admin2019-07-28 53

问题 E公司20×3年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元的专门借款，期限为3年，年利率为6％，利息按季计算，年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款，此借款为20×2年年初借入，金额100万美元，期限为2年，年利率5％，利息按季计算，年末支付。E公司以人民币作为记账本位，对外币业务采用交易发生日市场汇率进行折算。20×2年12月31日和20×3年1月1日的市场汇率均为1美元=6．80元人民币，20×3年3月31目的市场汇率为1美元=7．0元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6．9元人民币。假设E公司按季度计算汇兑差额，20×3年上半年属于资本化期间，E公司上半年外币借款汇兑差额的费用化金额为( )。

选项 A、13．875万元人民币
B、33．875万元人民币
C、9．875万元人民币
D、0

答案C

解析上半年外币一般借款本金的汇兑差额=100×(6．9－6．8)=10(万元人民币)，上半年外币一般借款利息的汇兑差额=100×5％×3／12×(6．9－7．0)+100×5％×3／12×(6．9－6．9)=－0．125(万元人民币)；即上半年外币一般借款汇兑差额费用化金额=10－0．125=9．875(万元人民币)。专门借款本金、利息汇兑差额应当资本化。

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