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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2016年度取得销售收入8 800万元，销售成本为5 000万元，会计利润为845万元，2016年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产

甲企业为增值税一般纳税人，2016年度取得销售收入8 800万元，销售成本为5 000万元，会计利润为845万元，2016年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产

admin2018-02-01  29
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2016年度取得销售收入8 800万元，销售成本为5 000万元，会计利润为845万元，2016年，甲企业其他相关财务资料如下：
    (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。
    (2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。
    (3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7％，金融机构同期同类贷款利率为6％。
    (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。
    (5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。
    已知：甲企业适用的企业所得税税率为25％。
    要求：
    根据企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案①职工福利费扣除限额=500×14％=70(万元)，实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105—70=35(万元)； ②工会经费扣除限额=500×2％=10(万元)，实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整； ③职工教育经费扣除限额=500×2．5％=12．5(万元)，实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20—12．5=7．5(万元)。
解析
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