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要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税

admin2019-11-06  85
问题 要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20％，从量税单位税额为0．5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3 000元/吨以下的，为220元，出厂价为3 000元／吨以上的，为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额)，上期留抵80 000元，白酒出口增值税退税率为13％。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。  
销售啤酒100吨，每吨销售价格为2 950元，随同啤酒销售的包装物不含增值税价为4 000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2 000元。企业会计处理为：借：银行存款    348 840  贷：主营业务收入    299 000(2 950×100+4 000)    应交税费——应交增值税(销项税额)    47 840    其他应付款    2 000借：税金及附加  22 000(100×220)    贷：应交税费——应交消费税22 000
选项
答案判断啤酒适用的消费税单位税额时，出厂价格应当包含包装物及包装物押金，所以，税法认可的出厂价格=2 950+ (4 000+2 000÷1．16)÷100=3 007．24(元／吨)＞3 000(元／吨)，适用消费税率为250元／吨，应当补计消费税=100×250一22 000=3 000(元)，调整分录为： 借：税金及附加 3000 贷：应交税费——应交消费税 3 000
解析
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