某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年1月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内

admin2010-03-24 55

问题某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年1月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1:8.3)

选项 A、应退增值税45318元，免抵增值税额0元
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

答案C

解析免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)；应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050 (元)；当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)；当期应退税额=24050(元)；当期免抵税额=43602-24050=19552(元)

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税法一

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