甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，消费税税率为10％。2019年发生下列经济业务： (1)1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税税额为13万元；发生的保险费为20万元，入库前的挑选整理费用为24万元；验收入库时发现数量短缺

admin2021-10-29 56

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，消费税税率为10％。2019年发生下列经济业务：
(1)1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税税额为13万元；发生的保险费为20万元，入库前的挑选整理费用为24万元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。
(2)1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将继续用于生产应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1．17万元；另支付运费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0．18万元。
(3)10月31日，甲公司B原材料的成本为60万元，市场价格为56万元。B原材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将B原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。
(4)11月19日，甲公司与N公司签订销售合同：2020年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每件1．20万元。2019年12月31日甲公司已生产乙产品5000件，单位成本0．90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同。2019年12月31日乙产品的市场销售价格为每件0．85万元。预计乙产品销售时发生的相关税费为每件0．06万元。假定此前未对B原材料和乙产品计提存货跌价准备。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2019年12月31日乙产品应计提的存货跌价准备为( )万元。

选项 A、110
B、－850
C、790
D、900

答案A

解析 ①签订销售合同的乙产品：
可变现净值＝4000×(1．20－0．06)＝4560(万元)；
产品成本＝4000×0．90＝3600(万元)；
签订销售合同的部分没有减值。
②未签订销售合同的乙产品：
可变现净值＝1000×(0．85－0．06)＝790(万元)；
产品成本＝1000×0．9＝900(万元)；
未签订销售合同的部分应计提存货跌价准备＝900－790＝110(万元)。

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