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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克.每千克成本为200元,2019年7月该公司发生有关存货业务如下: (1)3日,购买A
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克.每千克成本为200元,2019年7月该公司发生有关存货业务如下: (1)3日,购买A
admin
2020-04-07
103
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克.每千克成本为200元,2019年7月该公司发生有关存货业务如下:
(1)3日,购买A材料1 000千克,每千克不含税价为250元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为32 500元,购入时发生运杂费用共计4 500元,材料验收入库,甲公司开出面值为300 000元的银行汇票予以支付,多余款项通过银行退回。
(2)15日,乙公司向甲公司作为资本投入A材料5 000千克,甲公司取得了增值税专用发票并已验收人库,投资合同约定该材料不含税价款1 100 000元,增值税进项税额为143 000元,假设合同约定价值与公允价值相同,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为1 000 000元。
(3)月末,发料凭证汇总表中A材料共领用3 000千克,其中:生产产品领用2 200千克,车间一般耗用500千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)月末,在财产清查中发现由于管理不善造成A材料盘亏10 000元,由保管人员赔偿2 000元,由保险公司赔偿5 000元,款项尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用“元”表示,计算结果保留两位小数)
根据资料(4),下列处理结果正确的有( )。
选项
A、营业外支出增加3 000元
B、其他应收款增加7 000元
C、营业外支出增加4 300元
D、管理费用增加4 300元
答案
B,D
解析
本题考核存货的清查。由于管理不善造成的盘亏,原进项税额应转出,并将净损失记入“管理费用”。请参照资料(4)分录。
本题详细分录如下:
资料(1)
申请签发银行汇票:
借:其他货币资金 300 000
贷:银行存款 300 000
用银行汇票购买材料:
借:原材料 254 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 32 500
贷:其他货币资金 287 000
收到退回的多余汇票款项:
借:银行存款 13 000
贷:其他货币资金 13 000
资料(2)
借:原材料 1 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 143 000
贷:实收资本 1 000 000
资本公积——资本溢价 243 000
资料(3)
借:生产成本 (2 200×222.72)489 984
制造费用 (500×222.72)111 360
管理费用 (200×222.72)44 544
销售费用 (100×222.72)22 272
贷:原材料 668 160
资料(4)
材料盘亏:
借:待处理财产损溢 11 300
贷:原材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1300
报经批准后:
借:其他应收款——保管人员 2 000
——保险公司5 000
管理费用 4 300
贷:待处理财产损溢 11300
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