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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克．每千克成本为200元，2019年7月该公司发生有关存货业务如下： (1)3日，购买A

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克．每千克成本为200元，2019年7月该公司发生有关存货业务如下： (1)3日，购买A

admin2020-04-07  103
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克．每千克成本为200元，2019年7月该公司发生有关存货业务如下：
(1)3日，购买A材料1 000千克，每千克不含税价为250元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为32 500元，购入时发生运杂费用共计4 500元，材料验收入库，甲公司开出面值为300 000元的银行汇票予以支付，多余款项通过银行退回。
(2)15日，乙公司向甲公司作为资本投入A材料5 000千克，甲公司取得了增值税专用发票并已验收人库，投资合同约定该材料不含税价款1 100 000元，增值税进项税额为143 000元，假设合同约定价值与公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为1 000 000元。
(3)月末，发料凭证汇总表中A材料共领用3 000千克，其中：生产产品领用2 200千克，车间一般耗用500千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。
(4)月末，在财产清查中发现由于管理不善造成A材料盘亏10 000元，由保管人员赔偿2 000元，由保险公司赔偿5 000元，款项尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用“元”表示，计算结果保留两位小数)
根据资料(4)，下列处理结果正确的有(  )。
选项 A、营业外支出增加3 000元
B、其他应收款增加7 000元
C、营业外支出增加4 300元
D、管理费用增加4 300元
答案B,D
解析 本题考核存货的清查。由于管理不善造成的盘亏,原进项税额应转出，并将净损失记入“管理费用”。请参照资料(4)分录。
  本题详细分录如下：
  资料(1)
  申请签发银行汇票：
  借：其他货币资金    300 000
    贷：银行存款    300 000
  用银行汇票购买材料：
  借：原材料    254 500
    应交税费——应交增值税(进项税额)   32 500
    贷：其他货币资金    287 000
  收到退回的多余汇票款项：
  借：银行存款    13 000
    贷：其他货币资金    13 000
  资料(2)
  借：原材料    1 100 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)   143 000
    贷：实收资本    1 000 000
    资本公积——资本溢价  243 000
  资料(3)
  借：生产成本   (2 200×222．72)489 984
    制造费用  (500×222．72)111 360
    管理费用  (200×222．72)44 544
    销售费用  (100×222．72)22 272
      贷：原材料    668 160
  资料(4)
  材料盘亏：
  借：待处理财产损溢    11 300
      贷：原材料    10 000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)    1300
  报经批准后：
  借：其他应收款——保管人员  2 000
                ——保险公司5 000
      管理费用  4 300
         贷：待处理财产损溢   11300
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