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  3. 长江公司系甲公司的母公司，2×20年6月30日。长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，销售成本为900万元(未计提存货跌价准备)，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，

长江公司系甲公司的母公司，2×20年6月30日。长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，销售成本为900万元(未计提存货跌价准备)，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，

admin2022-06-30  35
问题 长江公司系甲公司的母公司，2×20年6月30日。长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，销售成本为900万元(未计提存货跌价准备)，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，并于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司与甲公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。长江公司在编制2×20年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中，正确的有(          )。
选项 A、抵销资产处置收益1000万元
B、抵销管理费用5万元
C、抵销固定资产100万元
D、调增递延所得税资产23．75万元
答案B,D
解析 正确处理：①抵销营业收入1000万元，不是资产处置收益；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=(1000-900)÷10×6／12=5(万元)；④抵销固定资产=100-5=95(万元)；⑤调增递延所得税资产=(100-5)×25％=23．75(万元)。
　调整抵销分录：
　借：营业收入1000
　贷：营业成本900
　固定资产——原价100
　借：固定资产——累计折旧5(100／10×6／12)
　贷：管理费用5
　借：递延所得税资产23．75(95×25％)
　贷：所得税费用23．75
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