某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收支予以调整后，得出全年应纳税所得额为1 500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元，但当税务机关核查时，发现该企业有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。要求：根据

admin2009-02-15 63

问题某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收支予以调整后，得出全年应纳税所得额为1 500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元，但当税务机关核查时，发现该企业有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。
要求：根据以上条件，计算该企业应补缴所得税税额。

选项

答案将100万元捐赠款从营业外支出中剔除后，计入所得额未扣除捐赠支出的应纳税所得额＝(1 500+100) 万元＝1 600万元捐赠扣除限额＝1 600万元×3%＝48万元应纳税所得额＝(1 600-48) 万元＝1 552万元应纳所得税额＝1 552万元×33%＝512.16万元应补缴所得税额＝(512.16-495) 万元＝17.16万元

解析

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