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(2013年)甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未

admin2013-03-26  25
问题 (2013年)甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的贷款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减(        )。
选项 A、主营业务收入36000元
B、主营业务成本4800元
C、预计负债7200元
D、应交税费一应交增值税10120元
答案B
解析 确认估计的销售退回时：
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30000
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　24000
　　　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　　实际收到退回的商品时：
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　(60×480)28800
　　　　应交税费一应交增值税(销项税额) (60×600×17％)6120
　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　42120
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