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  3. 某市一百货商场为增值税一般纳税人，2005年8月份发生下列购销业务： (1) 零售A型空凋机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元： (2) 采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市

某市一百货商场为增值税一般纳税人，2005年8月份发生下列购销业务： (1) 零售A型空凋机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元： (2) 采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市

admin2009-02-15  60
问题 某市一百货商场为增值税一般纳税人，2005年8月份发生下列购销业务：
   (1) 零售A型空凋机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元：
   (2) 采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格200元，共计送出50只电子石英手表；
   (3) 收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台 3000台，因供货商的原因本期未能向客户交货：
   (4) 将本商场自用2年的小汽车一辆，帐面原价160000元，己提折旧30000元，以 140000元的价格售出；
   (5) 销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款 26000元，(增值税专用发票联注明价款 27000元)；
   (6) 购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；
   (7) 购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款预计在下月初支付；
   (8) 因质量原因，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
   (9) 购进A型空调机200台，取得增倩税专用发票注明价款420000元，货款己付。
   (10) 为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费5%(按不含税价计算)；
   (11) 该商贸公司为光明服装厂代销服装每件服装实际零售价1 50元，本月实际销售 800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。
   另外已知，9月初，该商场增值税申报情况如下：
   当月进项税额=(4200004-300000+ 200000)×17%=56400万元
   当月销项税额=[(300×3000)÷(1+17%)+ 26000]×1 7%+[(1 00×2800-50×200)÷(1+ 17%)]×17%=171419.989万元
   当月应纳增值税额=171419.989- 156400=15019.99万元
选项 A、业务(1)中收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
B、业务(2)中实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
C、业务(3)中收取预付款、且己开具普通发票，但供货商本期未能向客户交货，所以销售不应予确认。
D、业务(4)商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，所以应按照4%征收率缴纳增值税再减半征收。
E、业务(5)中销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
答案A,B,E
解析
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