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  3. 甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)2011年12月发生下列经营业务： (1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。 (2)销售

甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)2011年12月发生下列经营业务： (1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。 (2)销售

admin2019-03-21  43
问题 甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)2011年12月发生下列经营业务：
    (1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。
    (2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。
    (3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。
    (4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。
    (5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元，已取得合法的货运发发票。
    (6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。
    (7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元)。相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
    根据上述资料，回答下列问题：(2012年真题)
甲公司当月应纳增值税额(         )元。
选项 A、－4493．37
B、－4642．14
C、26176．63
D、77218．63
答案A
解析 业务1：收购花生可以抵扣的进项税：50000×13％=6500(元)，支付运费可以抵扣的进项税：400×7％=28(元)
    业务2：收取运费应计算的销项税为585÷1．17×17％=85(元)，业务2应收取的销项税为85+65000×17％=11135(元)
    业务3：甲公司代垫运费，承运部门的运费发票外给购买方，并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值税。该业务的销项税额为25000×17％=4250(元)
    业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税为3000×7％=210(元)，向乙公司收取运费，应作为价外费用计算销项税．销项税=900÷1．17×17％=130．77(元)，
    业务4：销项税额合计为：400000×17％+130．77=68130．77(元)
    业务5：支付运费可以抵扣的进项税：600×7％=42(元)，该业务可以抵扣的进项税额为：300000×17％+42=51042(元)
    业务6：支付运费可以抵扣的进项税：1000×7％=70(元)，该业务可以抵扣的进项税额为；180000×17％+70=30670(元)
    业务7：应转出的进项税额：100÷(1－7％)×7％+(3000－100)÷(1－13％)×13％=440．86(元)
    当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额为：28+210+42+70=350(元)
    当月收取运费应计算的增值税销项税额为：85+130．77=215．77(元)
    当月可以抵扣的进项税合计：6500+28+210+51042+30670－440．86=88009．14(元)
    当月的销项税额合计：11135+4250+68130．77=83515．77(元)
    当月应纳增值税为：83515．77－88009．14=－4493．37(元)
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