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  3. 甲公司适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2011年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。2011年发生下列业务： (1)甲公司因销售产品承诺提供保

甲公司适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2011年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。2011年发生下列业务： (1)甲公司因销售产品承诺提供保

admin2011-05-15  50
问题 甲公司适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2011年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。2011年发生下列业务：
(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年实际发生保修费用400万元，在2011年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。
(2)甲公司2011年12月31日涉及—项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。
(3)甲公司2011年12月31日涉及—项违反合同的诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。
(4)甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税)；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。
甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司2011年会计处理的表述，正确的有(   )。
选项 A、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元
C、违反合同的诉讼相关的预计负债余额为100万元
D、违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
E、估计退货率为30％的A产品应确认递延所得税收益15万元
答案A,B,C,D,E
解析 选项A和选项B，预计负债账面价值=500-400+600=700(万元)；预计负债计税基础=700-700=0；可抵扣暂时性差异累计额：700(万元)；2011年末“递延所得税资产”余额=700×25％=175(万元)；2011年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元)，所以正确。选项C和D，预计负债计税基础=100-100=0(万元)；可抵扣暂时性差异=100(万元)；“递延所得税资产”发生额=25(万元)，所以正确。选项E，2009年12月31日确认估计的销售退回，确认预计负债=100×6×30％-100×4×30％=60(万元)；应确认递延所得税资产=60×25％=15(万元)，正确。
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