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  3. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2016年6月30日，甲公司将一栋写字楼出租给乙公司，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼原价为20000万元，预计使用寿命为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税法对该投

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2016年6月30日，甲公司将一栋写字楼出租给乙公司，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼原价为20000万元，预计使用寿命为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税法对该投

admin2016-11-11  26
问题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2016年6月30日，甲公司将一栋写字楼出租给乙公司，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼原价为20000万元，预计使用寿命为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。出租时已经使用了5年。假定当日该写字楼的公允价值为18000万元，2016年12月31日该写字楼的公允价值为23000万元。不考虑其他因素，则2016年12月31日甲公司该项写字楼的账面价值和计税基础分别为(    )万元。
选项 A、18000，20000
B、18000，15000
C、23000，15000
D、23000，14500
答案D
解析 该项写字楼的账面价值为2016年12月31日的公允价值，即23000万元；计税基础=20000-20000／20×5．5=14500(万元)。
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