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  3. 甲公司于2005年12月31日购入价值500万元的设备—台，预计使用年限5年，无残值，会计上采用直线法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。假定甲公司每年会计利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为33％。按照2

甲公司于2005年12月31日购入价值500万元的设备—台，预计使用年限5年，无残值，会计上采用直线法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。假定甲公司每年会计利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为33％。按照2

admin2014-02-25  82
问题 甲公司于2005年12月31日购入价值500万元的设备—台，预计使用年限5年，无残值，会计上采用直线法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。假定甲公司每年会计利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为33％。按照2007年颁布的企业所得税税法规定，应从2008年起将所得税税率改为25％。
要求：
编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。
选项
答案2006年末： 账面价值=500-500／5=400(万元) 计税基础=500-500×40％=300(万元) 应纳税暂时性差异期末数=100(万元) “递延所得税负债”期末余额=100×33％=33(万元) “递延所得税负债”发生额=33-0=33(万元)(贷方) 应交所得税=[1000-(100-0)]×33％=297(万元) 本期所得税费用=297+33=330(万元) 借：所得税费用 330 贷：应交税费—应交所得税 297 递延所得税负债 33 2007年末： 账面价值=500-500／5×2=300(万元) 计税基础=300-300×40％=180(万元) 应纳税暂时性差异期末数=120万元 “递延所得税负债”期末余额=120×25％=30(万元) “递延所得税负债”发生额=30-33=-3(万元) 应交所得税=[1000-(120-100)]×33％=323．4(万元) 本期所得税费用=323．4-3=320．4(万元) 借：所得税费用 320．4 递延所得税负债 3 贷：应交税费—应交所得税 323．4 2008年末： 账面价值=500-500／5×3=200(万元) 计税基础=180-180×40％=108(万元) 应纳税暂时性差异期末数=92万元 “递延所得税负债”期末余额=92×25％=23(万元) “递延所得税负债”发生额=23-30=-7(万元) 应交所得税=[1000-(92-120)]×25％=257(万元) 本期所得税费用=257-7=250(万元) 借：所得税费用 250 递延所得税负债 7 贷：应交税费—应交所得税 257 2009年末： 账面价值=1500-500／5×4=100(万元) 计税基础=108／2=54(万元) 应纳税暂时性差异期末数=46万元 “递延所得税负债”期末余额=46×25％=11．5(万元) “递延所得税负债”发生额=11．5-23=-11．5(万元) 应交所得税=[1000-(46-92)]×25％=261．5(万元) 本期所得税费用=261．5-11．5=250(万元) 借：所得税费用 250 递延所得税负债 11．5 贷：应交税费—应交所得税 261．5 2010年末： 账面价值=0 计税基础=0 账面价值等于计税基础 “递延所得税负债”期末余额=0 “递延所得税负债”发生额=0-11．5=-11．5(万元) 应交所得税=[1000-(0-46)]×25％=261．5(万元) 本期所得税费用=261．5-11．5=250(万元) 借：所得税费用 250 递延所得税负债 11．5 贷：应交税费—应交所得税 261．5
解析
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