2. 考研
  3. 黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2002年7月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为200万元，支付的增值税为34万元，支付的海关进口关税为66万元，运输该设备支付运输费为8 000元，保险费为2 000元。安装过程中领用公司的

黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2002年7月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为200万元，支付的增值税为34万元，支付的海关进口关税为66万元，运输该设备支付运输费为8 000元，保险费为2 000元。安装过程中领用公司的

admin2010-04-06  22
问题 黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2002年7月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为200万元，支付的增值税为34万元，支付的海关进口关税为66万元，运输该设备支付运输费为8 000元，保险费为2 000元。安装过程中领用公司的原材料一批，这批原材料购入时取得的增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，增值税额为8.5万元。另外设备安装过程中支付安装人员工资 5 000元。该设备于2002年8月28日达到预定可使用状态并投入使用，黄海公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，净残率为5%。
   要求：
   (1)计算黄海公司购买进口设备的入账价值并编制相关会计分录。
   (2)计算2002年、2003年、2004年黄海公司对此设备计提的折旧额并编制会计分录。
选项
答案(1)设备的入账价值为：买价+关税+进口增值税+运输费+保险费+原材料买价+转回的进项税额+工人工资＝200+66+34+0.8+0.2+50+8.5+0.5＝360万元 借：在建工程 3 010 000 贷：银行存款 3 010 000 借：在建工程 585 000 贷：原材料 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 000 借：在建工程 5 000 贷：银行存款 5 000 借：固定资产 3 600 000 贷：在建工程 3 600 000 (2)2002年计提折旧金额为：360×(1-5%)×5/15×4/12＝38万元 借：制造费用 380 000 贷：累计折旧 380 000 2003年计提折旧金额为：360×(1-5%)×5/15×8/12+360×(1-5%)×4/15× 4/12＝106.4万元 借：制造费用 1 064 000 贷：累计折旧 1 064 000 2004年计提折旧金额为：360×(1-5%)×4/15×8/12+360×(1-5%)×3/15× 4/12＝83.6万元 借：制造费用 836 000 贷：累计折旧 836 000
解析
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