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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％。2019年发生的与固定资产相关的经济业务如下： (1)1月15日，甲公司董事会决定扩大生产规模，准备对现有厂房进行更新改造，同时新建配套生产线设备一条。 (2)1月30日，甲公司购入用于改造厂房的工程

甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％。2019年发生的与固定资产相关的经济业务如下： (1)1月15日，甲公司董事会决定扩大生产规模，准备对现有厂房进行更新改造，同时新建配套生产线设备一条。 (2)1月30日，甲公司购入用于改造厂房的工程

admin2018-12-25  42
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％。2019年发生的与固定资产相关的经济业务如下：
(1)1月15日，甲公司董事会决定扩大生产规模，准备对现有厂房进行更新改造，同时新建配套生产线设备一条。
(2)1月30日，甲公司购入用于改造厂房的工程物资，取得增值税专用发票注明的价款620万元，增值税税额99．2万元，取得运费增值税专用发票注明运费35元，增值税税额3．5万元。以上物资已验收入库，款项尚未支付。
(3)2月1日，原厂房当日停止使用，更新改造工程正式开工。工程物资被工程领用，同时以银行转账方式支付前欠工程物资款。原厂房原值为1200万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至当月原厂房已使用8年6个月，未计提减值准备。
(4)3月2日，以银行转账方式支付更新改造厂房的工程进度款，取得增值税专用发票注明的价款127万元，增值税税额为12．7万元。
(5)4月19日，领用本公司外购原材料一批用于更新改造工程。该批原材料成本210万元，原购入时已抵扣增值税进项税额为33．6万元。
(6)5月20日，领用本公司自产产品一批用于更新改造工程。该批产品成本为68万元，市场售价为90万元。
(7)6月12日，外购建设生产线工程的相关物资，取得增值税专用发票注明的价款105万元，增值税税额16．8万元。款项以银行存款支付。
(8)9月30日，厂房更新改造结束，达到预定可使用状态。甲公司预计该厂房可以使用20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。
(9)10月2日，生产线工程领用外购工程物资，同时领用本公司外购原材料一批，该批原材料成本为120万元。
(10)12月22日，生产线达到预定可使用状态。预计可以使用5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
(11)12月31日，由于新生产线开工使用，老生产线出现减值迹象。老生产线账面价值为184．5万元，其可收回金额为125万元。甲公司重新评估老生产线，预计尚可使用4年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示)
根据资料(2)至(4)，下列关于厂房更新改造工程会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：在建工程    690
累计折旧    510
贷：固定资产    1200
B、借：工程物资    757．7
贷：应付账款    757．7
C、借：在建工程    757．7
贷：工程物资    757．7
D、借：在建工程    127
应交税费一应交增值税(进项税额)    7．62
一待抵扣进项税额  5．08
贷：银行存款    139．7
答案A，D
解析 甲公司外购工程物资的增值税进项税额可以抵扣，会计处理为：
借：工程物资    655(620+35)
应交税费一应交增值税(进项税额)    61．62(99．2×60％+3．5×60％)
        一待抵扣进项税额    41．08(99．2×40％+3．5×40％)
贷：应付账款    757．7
借：在建工程    655
贷：工程物资    655
所以选项BC错误。
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