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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2016年12月5日，向乙公司赊销商品5000件，单位售价为0．6万元(不含增值税)，单位生产成本0．48万元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内乙公司有权将商

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2016年12月5日，向乙公司赊销商品5000件，单位售价为0．6万元(不含增值税)，单位生产成本0．48万元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内乙公司有权将商

admin2016-06-25  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2016年12月5日，向乙公司赊销商品5000件，单位售价为0．6万元(不含增值税)，单位生产成本0．48万元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内乙公司有权将商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件。不考虑其他因素，假定商品退货均发生在2016年度财务报表报出后，下列各项关于上述交易或事项对甲公司2016年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有(     )。
选项 A、增加营业收入2700万元
B、增加营业成本2400万元
C、增加预计负债60万元
D、增加应交税费510万元
答案A,C,D
解析 甲公司2016年12月5日应确认主营业务收入3000万元(5000×0．6)、主营业务成本2400万元(5000×0．48)和应交税费510万元(5000×0．6×17％)。2016年12月31日甲公司应根据退货率确认预计负债=5000×(0．6—0．48)×10％=60(万元)，同时冲减主营业务收入300万元(5000×0．6×10％)和主营业务成本240万元(5000×0．48×10％)，所以选项B错误。
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