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  3. 某企业采用出包方式于2007年1月1日开始建造办公楼,每月1日支付进度款,2007年上半年支付的进度款如下: 2007年1月1日:400万元； 2007年2月1日:300万元； 2007年3月1日:900万元； 2007年4月1日:600万元； 2007年

某企业采用出包方式于2007年1月1日开始建造办公楼,每月1日支付进度款,2007年上半年支付的进度款如下: 2007年1月1日:400万元； 2007年2月1日:300万元； 2007年3月1日:900万元； 2007年4月1日:600万元； 2007年

admin2012-10-22  58
问题 某企业采用出包方式于2007年1月1日开始建造办公楼,每月1日支付进度款,2007年上半年支付的进度款如下:
2007年1月1日:400万元；
2007年2月1日:300万元；
2007年3月1日:900万元；
2007年4月1日:600万元；
2007年5月1日:200万元；
2007年6月1日:100万元；
2007年8月1日:200万元；
2007年9月1日:300万元；
2007年12月1日:400万元。
企业为建造办公楼于2007年1月1日向银行取得专门借款1000万元,期限3年,年利率6%,每年1月1日付息。资本化期间尚未动用的专门借款存入银行的利息收入为2.2万元。另外,企业于2007年3月1日向银行取得一般借款800万元,期限1年,年利率8%；于2007年4月1日发行公司债券,面值2000万元,期限2年,票面利率4%,发行价1900万元,该债券发行主要用于弥补生产经营资金不足。企业应付债券按实际利率与应付债券的摊余成本计算利息费用,经计算该债券的实际利率为1.702%。假定该办公楼建造过程中超过专门借款的支出全部占用上述一般借款和公司债券。企业按季支付利息并计算资本化金额,2007年年末该办公楼尚在建造过程中。
要求:根据上述资料分别计算第一季度和第二季度利息费用资本化的金额。
选项
答案(1)第一季度: 第一季度专门借款: 应计利息=1000×6%÷4=15(万元) 资本化金额=1000×6%÷4-2.2=12.8(万元) 借:在建工程128000 财务费用22000 贷:应付利息150000 第一季度一般借款: 应计利息=800×8%÷12=5.33(万元) [*] 资本化金额=200×8%÷4=4(万元) 借:在建工程40000 财务费用13300 贷:应付利息53300 (2)第二季度: 第二季度专门借款: 应计利息=1000×6%÷4=15(万元) 资本化金额=1000×6%÷4=15(万元) 借:在建工程150000 贷:应付利息150000 第二季度一般借款: 应计利息=800×8%÷4+2000×4%÷4=36(万元) [*] 应付债券第二季度利息费用=1900×1.702%=32.34(万元) 折价摊销额=32.34-2000×4%÷4=12.34(万元) [*] 资本化金额=1366.67×1.79%=24.46(万元) 会计分录如下: 借:在建工程244600 财务费用238800 贷:应付利息360000 应付债券———利息调整123400
解析
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