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  3. 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年2月，甲企业发生下列经营业务： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23 000元，增值税3 910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含

甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年2月，甲企业发生下列经营业务： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23 000元，增值税3 910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含

admin2018-01-15  43
问题 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年2月，甲企业发生下列经营业务：
    (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23 000元，增值税3 910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1 300元，取得增值税专用发票。
    (2)销售边角废料，取得不含税收入62 000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42 120元(小汽车系上年2月购进，账面价值为80 000元)。
    (3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。
    (4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120 000元，另外收取包装物押金28 080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175 500元，另外收取包装物押金37 440元。合同约定，丁商场于2017年5月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。
    (5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36 000元．双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100 620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂生产厂房的维修。
    (6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为8 800元。
    (其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证)
    要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
    (1)计算该企业当期准予抵扣的进项税额；
    (2)计算该企业当期应确认的增值税销项税额；
    (3)计算该企业当期应缴纳的增值税。
选项
答案(1)业务(1)：准予抵扣的进项税额=3 910+1 300×11％=4 053(元)； 业务(3)：准予抵扣的进项税额=14 000×17％=2 380(元)； 业务(5)：准予抵扣换入原材料的进项税额=36 000×17％=6 120(元)；准予抵扣换入水泥的进项税额=100 620÷(1+17％)×17％=14 620(元)； 业务(6)：应转出的进项税额=8 800×17％=1 496(元)； 该企业当期准予抵扣的进项税额=4 053+2 380+6 120+14 620—1 496=25 677(元)。 (2)业务(2)：应确认的增值税销项税额=62 000×17％+42 120÷(1+17％)×17％=16 660(元)； 业务(4)：销售白酒收取的包装物押金，应在收取当期并入销售额征税。应确认白酒的增值税销项税额=[120 000+28 080÷(1+17％)]×17％=24 480(元)；销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额=175 500÷(1+17％)×17％=25 500(元)； 业务(5)：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=36 000×17％=6 120(元)；应确认换出红酒的增值税销项税额=100620÷(1+17％)×17％=14 620(元)； 该企业当期应确认的增值税销项税额=16 660+24 480+25 500+6 120+14 620=87 380(元)。 (3)该企业当期应缴纳的增值税=87 380—25 677=61 703(元)。
解析
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