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  3. 大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%．该公司1998年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额． 　 (1)大华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为A公司建造安装两台

大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%．该公司1998年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额． 　 (1)大华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为A公司建造安装两台

admin2014-05-27  38
问题 大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%．该公司1998年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额．
　 (1)大华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯，合同价0c为1000万元．按合同规定，A公司在
大华公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在大华公司将商品运抵A公司井安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月 31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
(2)大华公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。
(2)大华公司本年度1月10日销售给c企业一台大型设备。销售价款为400万元．按合同规定，C企业于1月10日先支付价款的40%，其余价款分四次于每年6月30日和12月31日平均支付，设备已运抵C企业，C企业已验收合格。该设备实际成本为280万元。
  (4)大华公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款的10%收取手续费．该批商品的实际成本为90万元。
  (5)大华公司本年度销售给D企业一台自产的设备，销售价为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。
   (6)大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，同时收回4台同类旧商品，每台回收价为 0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。
   (7)大华公司对其生产的丙产品实行“包退，包换、包修”的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占 3%。该批产品成本为300万元。
   (8)大华公司本年8月5日赊销给H公司产品 100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回贷款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日 H公司付清贷款(计算现金折扣时考虑增值税)。
   (9)大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为“万元。
   (10)大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计10万元。
要求：对上述经济业务编制有关会计分录。
选项
答案有关会计分录如下； ①借：银行存款 200　　 贷：预收账款 200 　 借：发出商品 600 　 　贷：库存商品 600　 ②借：应收票据 93.6 　贷：主营业务收入 80 应交税金一应交增值税(销项税额) 13.6 借：主营业务成本 50 贷；库存商品 50 ③1月l0日 借：分期收款发出商品 280 贷；库存商品 280 借；银行存款 187.2 贷：主营业务收 160　　 应交税金一—应交增值税(销项税额) 27.2 借：主营业务成本 112 贷：分期收款发出商品 112 6月30日和12月31日 借：银行存款(或应收账款) 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税金——应交增值税(销项税额) 10.2 借；主营业务成本 42 贷：分期收款发出商品 42 ④借：委托代销商品 90 贷：库存商品 90 借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90 应交税金——应交增值税(销项税额) 15.3 借；主营业务成本 54 贷；委托代销商品 54 借；营业费用 9 贷：应收账款 9 ⑤借：银行存款 58.5 贷：预收账款 58.5 ⑥借：银行存款 21.4 库存商品 2 贷：主营业务收入 20 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 12 贷；库存商品 12 ⑦借：银行存款 585 贷：主营业务收入 495 应交税金——应交增值税(销项税额) (500×17%)85 预收账款 5 借：主营业务成本 297 发出商品 3 贷：库存商品 300 ⑧借：应收账款 58.5 贷；主营业务收入 50 应交税金——应交增值税(销项税额) 8.5 借；主营业务成本 20 贷：库存商品 30 借：银行存款 57.915 财务费用 0.585 贷：应收账款 58.5 ⑨借：银行存款 45 贷：预收账款 45 借：劳务成本 28 贷：银行存款 28 借：预收账款 　　　 42　 贷：主营业务收入 42 借：主营业务成本 28 　　 贷：劳务成本 28 借；主营业务税金及附加 [28+(28+12)×60× 5%]2.1 贷：应交税金——应交营业税 2.1 ⑩借；银行存款 800 贷：预收账款 800 借：预收账款 80 贷：其他业务收入 80 借：其他业务支出 10 贷；银行存款 10 借：其他业务支出 (80×5%)4 贷：应交税金——应交营业税 4
解析
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