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  3. 航华公司为增值税一般纳税企业,适用增值税率17%,适用企业所得税率为25%;商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售业务分别结转销售成本。2006年12月,发生的经济业务及相关资料如下: (1)向A公司销售商品一批,该批商品的合同价(不含税)600000元

航华公司为增值税一般纳税企业,适用增值税率17%,适用企业所得税率为25%;商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售业务分别结转销售成本。2006年12月,发生的经济业务及相关资料如下: (1)向A公司销售商品一批,该批商品的合同价(不含税)600000元

admin2012-07-11  49
问题 航华公司为增值税一般纳税企业,适用增值税率17%,适用企业所得税率为25%;商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售业务分别结转销售成本。2006年12月,发生的经济业务及相关资料如下:
(1)向A公司销售商品一批,该批商品的合同价(不含税)600000元,实际成本350000元,合同约定给予A公司10%的商品折扣,同时给予A公司2/10—1/20—N/30的现金折扣,于商品发出后第21天,银行已收到A公司支付的全部款项。
(2)向B公司销售商品1000件,该批商品的销售价为400元/件,实际成本为250元/件,已将商品办理了铁路运输并以银行存款代B公司垫付了运输费1000元,增值税发票已开出。全部款项收到B公司银行汇票一张,已解入银行。
(3)向C公司销售商品一批,该批商品的销售价格为500000元,实际成本为300000元,合同约定:发货前预收C公司含税款项的30%,发货后余款以3个月期限的银行承兑汇票结算。购销双方均按约履行了合同。
(4)计算并结转12月份所得税费用(不考虑纳税调整因素)。
(5)除以上经济业务外,航华公司12月份其他有关损益类账户的发生额如下:
  
  要求:
(1)请编制上述(1)至(4)项经济业务相关的会计分录(有明细科目的要求写出明细科目)。
(2)列式计算“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”、“利润总额”和“净利润”。
选项
答案(1)①借:应收账款———A公司 631800 贷:主营业务收入 540000 应交税费———应交增值税(销项税额) 91800 借:主营业务成本 350000 贷:库存商品 350000 借:银行存款 631800 贷:应收账款———A公司 631800 ②借:银行存款 469000 贷:主营业务收入 400000 应交税费———应交增值税(销项税额) 68000 银行存款 1000 借:主营业务成本 250000 贷:库存商品 250000 ③借:银行存款 175500 贷:预收货款———C公司 175500 借:预收货款———C公司 585000 贷:主营业务收入 500000 应交税费———应交增值税(销项税额) 85000 借:主营业务成本 300000 贷:库存商品 300000 借:应收票据 409500 贷:预收货款———C公司 409500 ④12月份应交所得税费用:(54-35+40-25+50-30+5+7+5+1.5-2-1.5-6-2.2-0.5-4-1.8)×25%×10000=136250(元) 借:所得税费用 136250 贷:应交税费———应交所得税 136250 借:本年利润 136250 贷:所得税费用 136250 (2)营业收入=540000+400000+500000+50000=1490000(元) 营业成本=350000+250000+300000+20000=920000(元) 营业利润=1490000-920000-15000-40000-60000-22000-5000+50000+15000=493000(元) 利润总额=493000+70000-18000=545000(元) 净利润=利润总额-所得税费用=545000-136250=408750(元)
解析
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