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  3. 甲公司适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2011年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。2011年发生下列业务： (1)甲公司因销售产品承诺提供保

甲公司适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2011年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。2011年发生下列业务： (1)甲公司因销售产品承诺提供保

admin2011-05-15  44
问题 甲公司适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2011年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。2011年发生下列业务：
(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年实际发生保修费用400万元，在2011年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。
(2)甲公司2011年12月31日涉及—项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。
(3)甲公司2011年12月31日涉及—项违反合同的诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。
(4)甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税)；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。
甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司2011年暂时性差异的表述，正确的有(   )。
选项 A、确认产品售后服务相关费用产生可抵扣暂时性差异
B、确认担保诉讼损失不产生暂时性差异
C、确认违反合同的诉讼损失产生可抵扣暂时性差异
D、确认A产品估计退货支出不产生暂时性差异
E、与产品售后服务相关费用、担保诉讼、违反合同的诉讼案件、估计退货率为30％的A产品均应确认为预计负债
答案A,B,C,E
解析 D选项，估计退货率为30％的A产品确认的预计负债属于暂时性差异。
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