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  3. 某公司拟与甲公司合作生产A产品，通过调查研究提出以下方案： (1)设备投资：设备买价400万元，预计可使用4年，报废时无残值收入，按税法要求该类设备折旧年限为5年，使用直线法折旧，残值率为10％，计划在2008年5月1日购进并立即投入使用。 (2)

某公司拟与甲公司合作生产A产品，通过调查研究提出以下方案： (1)设备投资：设备买价400万元，预计可使用4年，报废时无残值收入，按税法要求该类设备折旧年限为5年，使用直线法折旧，残值率为10％，计划在2008年5月1日购进并立即投入使用。 (2)

admin2015-05-09  86
问题 某公司拟与甲公司合作生产A产品，通过调查研究提出以下方案：
  (1)设备投资：设备买价400万元，预计可使用4年，报废时无残值收入，按税法要求该类设备折旧年限为5年，使用直线法折旧，残值率为10％，计划在2008年5月1日购进并立即投入使用。
  (2)厂房装修：预计项目开始时需立即投入装修费用10万元，直接计入当期的费用，年末抵税。
  (3)占用一套即将出售的旧厂房，扣除税法规定的折旧之后的账面价值为100万元，目前变现价值为20万元(变现损失在年末抵税)，按照税法规定，该厂房还可以使用5年，税法预计残值为10万元，按照直线法计提折旧。企业预计该厂房还可以使用的年限为4年，4年后的残值变现收人为8万元。
  (4)收入和成本预计：预计第一年营业收入300万元，第一年营业成本(不含装修费用)为200万元。营业收入和营业成本以后每年递减10％。该项目的上马会导致该企业其他同类产品的收益每年减少10万元，如果该公司不上该项目，甲公司会立即与其他企业合作。
  (5)项目所需的经营性流动资产占当年营业收入的比例为10％，其中有40％通过经营性流动负债提供资金来源，需要的营运资金在年初投入，多余的营运资金在年初收回，项目结束时收回剩余的营运资金。
  (6)所得税税率为25％。
  (7)折现率为10％。
  要求：
计算第4年年末固定资产报废的现金净流量；
选项
答案第4年年末设备的折余价值=400一[400×(1—10％)／5]×4=112(万元) 残值变现收入=0 变现损失抵税=(112—0)×25％=28(万元) 第4年年末厂房的折余价值=100一4×(100一10)／5=28(万元) 变现损失抵税=(28—8)×25％=5(万元) 第4年年末固定资产报废的现金净流量=28+5+8=41(万元)
解析
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