（2013年）甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012年有关经营情况如下： (1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。 (2)缴纳增值税285万

admin2019-07-08 26

问题（2013年）甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012年有关经营情况如下：
(1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。
(2)缴纳增值税285万元，资源税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。
(3)发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元。
(4)发生合理工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14％、2.5％、2％的部分准予扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15％的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
关于甲公司2012年企业所得税税前准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、准予扣除的业务招待费=(4700+300)×5‰=25（万元）
B、准予扣除的业务招待费=50×60％=30（万元）
C、准予扣除的广告费和业务宣传费=(4700+300)×15％=750（万元）
D、准予扣除的广告费和业务宣传费为780万元

答案A,C

解析 (1)选项AB：甲公司业务招待费实际发生额的60％（30万元）高于当年销售（营业）收入的5‰（25万元），应当按当年销售收入的5‰扣除；(2)选项CD：甲公司实际发生的广告费和业务宣传费（780万元）已经超过扣除限额（当年销售收入的15％，即750万元），应当按限额扣除。

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