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  3. (1)境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额。投资收益应调减应纳税所得额=60+20=80(万元) 外购设备应调增的应纳税所得额=90×(1-5%)÷(8×12)×9-90×(1-5%)÷(10×12)×9=1.60(万元)

(1)境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额。投资收益应调减应纳税所得额=60+20=80(万元) 外购设备应调增的应纳税所得额=90×(1-5%)÷(8×12)×9-90×(1-5%)÷(10×12)×9=1.60(万元)

admin2010-03-25  48
问题 (1)境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额。投资收益应调减应纳税所得额=60+20=80(万元)
   外购设备应调增的应纳税所得额=90×(1-5%)÷(8×12)×9-90×(1-5%)÷(10×12)×9=1.60(万元)
   合计调减应纳税所得额=1.60-80=-78.4(万元)
   (2)接受捐赠应调增应纳税所得额=100+17=117(万元)
   (3)对外捐赠应调增的应纳税所得额：
   首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，接受捐赠117万元计入“营业外收入”，然后再进行纳税调整。
   公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=[130+117]×12%=247×12%=29.64(万元)
   实际公益捐赠额=50(万元)
   实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=50-29.64=20.36(万元)
   (4)财务费用调增应纳税所得额=20-200×5%×9/12-=2.5(万元)
   应纳税所得额=130-78.4+117+20.36+12.5=201.46(万元)
   或者应纳税所得额=247-78.4+20.36+12.5=201.46(万元)
   自2009年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2009年按20%税率执行；同时原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。
   本题适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税。
   应补缴企业所得税=201.46×20%×50%-19.5=0.65(万元)
计算2009年应纳所得税额为(  )万元。
选项 A、5.79
B、6.79
C、7.79
D、8.79
答案C
解析 (1)境内投资收益是免税的，所以纳税调减16.4万元。
   (2)研究开发费用可加计扣除30×50%=15(万元)，销售(营业)收入=560+100=660(万元)，业务招待费基数=660×5‰=3.3(万元)，实际发生额的60%为10×60%=6(万元)，纳税调增=10-3.3=6.7(万元)，合计调整=6.7-15=-8.3(万元)。
   (3)会计利润=560+100+16.4+10-400-80- 32.4-86-20-25=43(万元)，捐赠限额=43×12%=5.16(万元)，实际捐赠额18万元，纳税调增=18-5.16=12.84(万元)。
   (4)应缴纳企业所得税=(43-16.4-8.3+ 12.84)×25%=7.79(万元)
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