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  3. 甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2014年9月甲公司以2000万元将自产产品一批销售给乙公司，该批产品成本为1400万元，至2014年末尚未对外销售。假设甲、乙公司的所得税税率分别为25％和15％。税法规定，企业的存货以历

甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2014年9月甲公司以2000万元将自产产品一批销售给乙公司，该批产品成本为1400万元，至2014年末尚未对外销售。假设甲、乙公司的所得税税率分别为25％和15％。税法规定，企业的存货以历

admin2015-06-23  63
问题 甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2014年9月甲公司以2000万元将自产产品一批销售给乙公司，该批产品成本为1400万元，至2014年末尚未对外销售。假设甲、乙公司的所得税税率分别为25％和15％。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。甲公司在编制合并报表时，应确认递延所得税资产(    )万元。
选项 A、150
B、60
C、90
D、0
答案C
解析 甲公司在编制合并财务报表时，由于未实现内部销售抵销，应确认递延所得税资产，并且根据资产拥有方的税率计算确认：
借：递延所得税资产[(2000一1400)×15％]90
    贷：所得税费用90
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