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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，采用分期收款方式销售商品给乙公司，2014年1月11日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔销售的现销价格为4

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，采用分期收款方式销售商品给乙公司，2014年1月11日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔销售的现销价格为4

admin2015-08-06  67
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，采用分期收款方式销售商品给乙公司，2014年1月11日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔销售的现销价格为450万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。实际年利率为9．5％。则上述业务对甲公司2014年利润总额的影响金额为(     )万元。
选项 A、50
B、100
C、73．75
D、123．75
答案C
解析 2014年甲公司的账务处理如下：
  借：长期应收款    300
      银行存款    200
    贷：主营业务收入    450
        未实现融资收益    50
  借：主营业务成本    400  (500×80％)
    贷：库存商品    400
2014年应当分摊的未实现融资收益金额＝(300－50)×9．5％＝23．75(万元)
  借：未实现融资收益    23．75
    贷：财务费用    23．75
因此，对2014年利润总额的影响金额＝(450－400)＋23．75＝73．75(万元)。
注意：分摊的未实现融资收益对2014年利润总额的影响。
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