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(2001年考试真题)华丽股份有限公司(以下简称华丽公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积(假定不考虑计提法定公益金)，20×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经批准对外报出。该公司20

admin2019-07-24  56
问题 (2001年考试真题)华丽股份有限公司(以下简称华丽公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积(假定不考虑计提法定公益金)，20×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经批准对外报出。该公司20×3年12月31日编制的资产负债表(简表)、利润及利润分配表(简表)如表2—5—1和表2—5—2：



华丽公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项：
(1)华丽公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的25％，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。20×4年1月1日，华丽公司根据会计制度规定，自20×3年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1500万元，20×2年度实现净利润为400万元；20×3年度实现净利润为500万元(假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动)。
(2)20×3年12月20日，华丽公司与甲企业签订购货合同，以甲企业购入某商品，价格为10000万元(不含增值税)。12月30日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于20×3年12月31日要求华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制20×3年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日达成协议，由华丽公司支付给甲企业100万元违约金，该款项尚未支付。
(3)华丽公司20×4年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元(不含增值税)销售成本为120万元。
(4)华丽公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠华丽公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，20×3年12月31日已资不抵债。华丽公司在20×3年12月31日对该笔应收账款计提了40％的坏账准备。
要求：
编制上述第(2)、(3)、(4)项事项与20×3年度会计报表有关的调整分录(要求写出有关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素)。
选项
答案编制2003年度会计报表有关的调整分录： 对于事项(2)的会计处理： 借：以前年度损益调整——营业外支出 100 贷：其他应付款 100 借：利润分配——未分配利润 100 贷：以前年度损益调整 100 借：盈余公积 10 贷：利润分配——未分配利润 10 对于事项(3)不需作调整分录。 对于事项(4)的会计处理： 借：以前年度损益调整——管理费用 120 贷：坏账准备 120 借：利润分配——一未分配利润 120 贷：以前年度损益调整 120 借：盈余公积 12 贷：利润分配——未分配利润 12
解析
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