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  3. (二) 某市区酒厂为增值税一般纳税人，2009年12月发生如下经济业务： (1)销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取装卸费23400元； (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注

(二) 某市区酒厂为增值税一般纳税人，2009年12月发生如下经济业务： (1)销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取装卸费23400元； (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注

admin2010-06-19  44
问题                        (二)
   某市区酒厂为增值税一般纳税人，2009年12月发生如下经济业务：
   (1)销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取装卸费23400元；
   (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元；购进白酒生产全部领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元；
   (3)将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食
以下关于本题中酒类消费税的表述中，正确的有(  )。   
选项 A、外购白酒连续生产白酒，可以抵扣已纳消费税
B、啤酒箱押金不计入售价确定消费税单位税额
C、自产白酒用于广告，适用组价计算消费税
D、以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒，准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税
E、委托个体工商户加工白酒，个体工商户应该依法代收代缴消费税
答案C,D
解析 业务(1)
   税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并入销售额计税。
   粮食白酒消费税=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)
   粮食白酒增值税销项税额=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)
   业务(2)：
   粮食白酒增值税进项税=6×15000×17%=15300(元)
   粮食白酒增值税销
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