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  3. (凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。) 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下： (1)2006年11月1

(凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。) 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下： (1)2006年11月1

admin2013-06-17  60
问题 (凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：
(1)2006年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为2006年12月31日。该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
   (2)2007年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。

乙公司该项固定资产预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%，剩余20%于2008年全部对外售出。
   (3)2007年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
   (4)2007年4月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2006年度的现金股利100万元。
   (5)2007年5月10日，甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利。
   (6)2007年9月，乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。
   (7)2007年度，乙公司实现净利润400万元。2007年12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元。
   (8)2008年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
   (9)2008年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。
   (10)2006年12月30日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。该建筑物系乙公司2007年12月为管理部门使用而购买，买价为300万元，购买时发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万元，乙公司采用年数总和法计提折旧。
   (11)2008年度，乙公司发生净亏损600万元。
   (12)2009年1月1日，甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的乙公司40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。
   2009年1月1日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元。
   (13)2009年4月20日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。
   2009年度，乙公司实现净利润1000万元。
   2010年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1200万元。该利润分配方案于当日对外公布。
   (14)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑所得税及其他因素的影响。
   要求：
编制2009年甲公司对乙公司长期股权投资由权益法调整为成本法的会计分录。
选项
答案原20%的长期股权投资按成本法调整 A．调整原20%股权的初始投资成本与原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：盈余公积 9(90×10%) 利润分配——未分配利润 81 贷：长期股权投资——乙公司——成本 90 B．追溯调整2007年、2008年乙公司实现的净利润 借：长期股权投资——乙公司——损益调整 88(108-20) 贷：盈余公积 8.8(88×10%) 利润分配——未分配利润 79.2 C．追溯调整2007年、2008年乙公司分配的现金股利 借：长期股权投资——乙公司——成本 20 ——乙公司——损益调整 24 贷：盈余公积 4.4 利润分配——未分配利润 39.6 D．追溯调整2007年、2008年乙公司其他权益变动 借：资本公积——其他资本公积 46 贷：长期股权投资——乙公司——其他权益变动 46 E．将长期股权投资成本明细科目调整转出 借：长期股权投资——乙公司 2010 贷：长期股权投资——乙公司——成本 2010
解析
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