甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克．每千克成本为200元，2019年7月该公司发生有关存货业务如下： (1)3日，购买A

admin2020-04-07 67

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克．每千克成本为200元，2019年7月该公司发生有关存货业务如下：
(1)3日，购买A材料1 000千克，每千克不含税价为250元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为32 500元，购入时发生运杂费用共计4 500元，材料验收入库，甲公司开出面值为300 000元的银行汇票予以支付，多余款项通过银行退回。
(2)15日，乙公司向甲公司作为资本投入A材料5 000千克，甲公司取得了增值税专用发票并已验收人库，投资合同约定该材料不含税价款1 100 000元，增值税进项税额为143 000元，假设合同约定价值与公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为1 000 000元。
(3)月末，发料凭证汇总表中A材料共领用3 000千克，其中：生产产品领用2 200千克，车间一般耗用500千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。
(4)月末，在财产清查中发现由于管理不善造成A材料盘亏10 000元，由保管人员赔偿2 000元，由保险公司赔偿5 000元，款项尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用“元”表示，计算结果保留两位小数)
根据资料(2)，15日，下列关于甲公司所作的会计处理中，正确的是( )。

选项 A、借：原材料 1 243 000
      贷：实收资本 1 243 000
B、借：原材料 1 243 000
      贷：实收资本 1 000 000
         资本公积——资本溢价 243 000
C、借：原材料 1 100 000
      应交税费——应交增值税(进项税额) 143 000
         贷：实收资本 1 243 000
D、借：原材料 1 100 000
      应交税费——应交增值税(进项税额) 143 000
         贷：实收资本 1 000 000
            资本公积——资本溢价 243 000

答案D

解析本题考核非现金资产投资的账务处理。请参照资料(2)分录。

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