某生产公司预计2010年销售收入20000万元，发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2010年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个

admin2013-05-09 91

问题某生产公司预计2010年销售收入20000万元，发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2010年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。
问题：
请用数据分析筹划方案是否可行。

选项

答案筹划方案是否可行分析生产企业：在税法上．按招待费用发生额的60%计算为：160×60%=96(万元) 按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：18000×5‰=90(万元) 税法只认90万元超标160-90=70万元超标部分应交纳企业所得税为：70×25%=17.5(万元) 销售公司：按招待费用发生额的60%部分为：170×60%=102(万元) 再按销售收入的5‰计算，最高限额为：20000×5‰=100(万元) 二者比较，所得税前允许扣除为100万元 170-100=70万元，综合超标70万元。综合超标部分应交纳企业所得税为：70×25%=17.5(万元) 两个企业调增应纳税所得额140万元(70+70)，应纳税额为：1140×25%=35(万元) 两个企业比一个企业节约企业所得税22.5万元(57.5-35)。综上，筹划方案可行。

解析

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