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  3. 甲公司于2006年12月购入一台设备，成本为600000元，预计净残值为0。会计上按6年提取折旧，税法规定按3年提取折旧。该公司所得税税率为33%，从2005年起税率改为25%。假定该公司务会计期间均未对固定资产计提减值准备。 要求：按债务法计算甲公

甲公司于2006年12月购入一台设备，成本为600000元，预计净残值为0。会计上按6年提取折旧，税法规定按3年提取折旧。该公司所得税税率为33%，从2005年起税率改为25%。假定该公司务会计期间均未对固定资产计提减值准备。 要求：按债务法计算甲公

admin2009-02-19  69
问题 甲公司于2006年12月购入一台设备，成本为600000元，预计净残值为0。会计上按6年提取折旧，税法规定按3年提取折旧。该公司所得税税率为33%，从2005年起税率改为25%。假定该公司务会计期间均未对固定资产计提减值准备。
   要求：按债务法计算甲公司2007年起该项固定资产各年的账面价值、计税基础及暂时性差异，并编制相关的会计分录。
选项
答案①2007年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-10000= 500000(元) 其计税基础=600000-200000=400000(元) 因该项固定资产的账面价值500000大于其计税基础400000，两者之间的差额100000为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债 33000元(100000×33%)。 借：所得税费用 33000 贷：递延所得税负债 33000 ②2008年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-100000- 100000=400000(元) 其计税基础=600000-200000-200000=200000 (元) 因该项固定资产的账面价值400000大于其计税基础200000，两者之间的差额200000为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债 50000元(200000×25%)，但递延所得税负债的期初余额为33000元，当期应进一步确认递延所得税负债17000元。 借：所得税费用 17000 贷：递延所得税负债 17000 ③2009年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-100000×3 =300000(元) 其计税基础=620000-200000-200000-200000 =0 因该项固定资产的账面价值300000大于其计税基础0，两者之间的差额300000为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债75000元 (300000×25%)，但递延所得税负债的期初余额为 50000元，当期应进一步确认递延所得税负债15000元。 借：所得税费用 15000 贷：递延所得税负债 15000 ④2010年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-100000×4 =200000(元) 其计税基础=620000-200000-200000-200000 =0 因该项固定资产的账面价值200000大于其计税基础0，两者之间的差额200000为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债50000元 (200000×25%)，但递延所得税负债的期初余额为 75000元，当期应转回原已确认的递延所得税负债 15000元。 借：递延所得税负债 15000 贷：所得税费用 15000 ⑤2011年资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-100000×5=100000(元) 其计税基础=620000-200000-200000-200000 =0 因该项固定资产的账面价值100000大于其计税基础0，两者之间的差额100000为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债25000元 (100000×25%)，但递延所得税负债的期初余额为 50000元，当期应转回原已确认的递延所得税负债 25000元。 借：递延所得税负债 25000 贷：所得税费用 25000 ⑥2012年 资产负债表日 该项固定资产的账面价值=600000-100000×6 =0 其计税基础=620000-200000-200000-200000 =0 因该项固定资产的账面价值及其计税基础均为 0，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的递延所得税负债应予全额转回，但递延所得税负债的期初余额为25000元，当期应转回原已确认的递延所得税负债25000元。 借：递延所得税负债 25000 贷：所得税费用 25000
解析
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