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  3. 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业20×7年12月的期初留抵进项税额80000元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000元，内销产品销项税额为430000元，出口产品离岸价为人民币19000000元，假设该企业

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业20×7年12月的期初留抵进项税额80000元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000元，内销产品销项税额为430000元，出口产品离岸价为人民币19000000元，假设该企业

admin2013-01-17  44
问题 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业20×7年12月的期初留抵进项税额80000元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000元，内销产品销项税额为430000元，出口产品离岸价为人民币19000000元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为13%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是(    )。
选项 A、借：主营业务成本                              2340000    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)             2340000
B、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)                                                 2340000    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)             2340000
C、借：其他应收款                                 130000    贷：应交税费——多交增值税                        130000
D、借：其他应收款                                2470000    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)             2470000
答案B
解析 不得免征和抵扣税额=1900×(17%-13%)=76(万元) 本月应纳税额=43-(124-76)-8=-13(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=1900×13%-13=234(万元)
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