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  3. 甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为33%。2004年度，甲企业-的会计报表显示，销售收入净额为24000万元，各项支出总额(含捐赠)为21420万元。相关纳税资料如下： (1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资，无形资

甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为33%。2004年度，甲企业-的会计报表显示，销售收入净额为24000万元，各项支出总额(含捐赠)为21420万元。相关纳税资料如下： (1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资，无形资

admin2009-03-25  71
问题 甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为33%。2004年度，甲企业-的会计报表显示，销售收入净额为24000万元，各项支出总额(含捐赠)为21420万元。相关纳税资料如下：
(1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资，无形资产的原账面价值为480万元，经评估确认，公允价值为540万元；产成品的原账面价值为600万元，经评估确认，公允价值为1053万元(含增值税销项税额153万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：
借：长期投资一股权投资1593
贷：无形资产480
产成品600
资本公积513
此项投资占A公司股权比例的30%。当年年末，从A公司分得股票股利204万股，每股面值1元，市价3元，A公司当年按所在地区的法定所得税税率15%计算缴纳了企业所得税。
(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为1200万元，按平均售价计算的不含税出厂价为1500万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：
借：固定资产1200
贷：产成品1200
(3)本年的管理费用中，已列支广告费600万元，业务宣传费120万元，业务招待费141万元。
(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资3600万元，本年实际发放工资2880万元。
(5)本年末应收账款余额为7200万元，应收票据余额为1800万元，坏账准备余额为50万元，均为本期计提。应收账款中包括应收A公司账款为1200万元。
(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备75万元，短期投资跌价准备105万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失180万元。
(7)年内对外技术转让取得收入150万元，该项技术的账面成本为36万元，均计入会计利润，未计缴营业税金。
(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠801万元。
要求计算：
选项 A、25680
B、27300
C、25500
D、24000
答案B
解析 24000+540+1053-150+204÷(1-24%)+1500+120=27300(万元)
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