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  3. 甲礼花厂2017年11月委托乙厂加工一批焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为37．5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。已知，提供加工、修理修配劳务适用增值税税率为17％，鞭炮、焰火适用消费税税率为15％。有关甲礼花

甲礼花厂2017年11月委托乙厂加工一批焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为37．5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。已知，提供加工、修理修配劳务适用增值税税率为17％，鞭炮、焰火适用消费税税率为15％。有关甲礼花

admin2018-06-07  64
问题 甲礼花厂2017年11月委托乙厂加工一批焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为37．5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。已知，提供加工、修理修配劳务适用增值税税率为17％，鞭炮、焰火适用消费税税率为15％。有关甲礼花厂上述业务的税务处理，下列说法正确的有(  )。
选项 A、甲礼花厂应缴纳的增值税=5×17％
B、甲礼花厂应缴纳的消费税=(37．5+5)×15％
C、乙厂应缴纳的增值税=5×17％
D、乙厂应代收代缴的消费税=(37．5+5)÷(1—15％)×15％
答案C,D
解析 (1)选项AC：加工劳务由乙厂提供，应由乙厂缴纳增值税；(2)选项BD：①委托加工环节的消费税，只要受托方并非个人，应由受托方乙厂代收代缴，而非由委托方(纳税人)自行申报缴纳；②委托加工环节、从价定率计征消费税、受托方无同类价的，应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)×消费税税率。
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