甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，销售商品为正常的生产经营活动。资料一：2018年12月甲公司发生下列经济业务： (1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销w商品100

admin2019-09-10 61

问题甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，销售商品为正常的生产经营活动。
资料一：2018年12月甲公司发生下列经济业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销w商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1％向A公司支付手续费，该w商品单位成本为2万元，商品于当日发出。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售w商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。
(2)12月5日，收到B公司退回的x商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。
(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
资料二：2018年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：

要求：根据上述资料回答下列小题。(金额单位为万元)
根据资料一中的业务(1)，下列说法不正确的是( )。

选项 A、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178．2万元
C、资料(1)甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”
D、资料(1)甲公司应结转成本120万元

答案B

解析相关会计处理如下：
资料(1)，12月1日：
借：委托代销商品(100×2) 200
贷：库存商品 200
12月31日：
借：应收账款 208．8
贷：主营业务收入(60×3) 180．0
应交税费——应交增值税(销项税额) 28．8
借：主营业务成本(60×2) 120
贷：委托代销商品 120
代销手续费金额＝180×1％＝1．8(万元)。
代销商品手续费属于其他应税行为，税率为6％。
借：销售费用 1．800
应交税费——应交增值税(进项税额) 0．108
贷：应收账款 1．908
收到货款时：
借：银行存款 206．892
贷：应收账款 206．892

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