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  3. 甲企业2002年年初购入乙企业股票,付出价款､税金､佣金等合计5000万元,占乙企业有表决权股份的20%(为乙企业最大股东,实际拥有控制权)｡同时购入丙企业1年前发行的3年期债券面值200万元,总共支付220万元,该债券年利率8%,按年付息,甲企业于1个月

甲企业2002年年初购入乙企业股票,付出价款､税金､佣金等合计5000万元,占乙企业有表决权股份的20%(为乙企业最大股东,实际拥有控制权)｡同时购入丙企业1年前发行的3年期债券面值200万元,总共支付220万元,该债券年利率8%,按年付息,甲企业于1个月

admin2011-04-19  46
问题 甲企业2002年年初购入乙企业股票,付出价款､税金､佣金等合计5000万元,占乙企业有表决权股份的20%(为乙企业最大股东,实际拥有控制权)｡同时购入丙企业1年前发行的3年期债券面值200万元,总共支付220万元,该债券年利率8%,按年付息,甲企业于1个月后收到上年利息｡乙企业因生产造成严重污染,2002年被限制生产规模,且必须在规定时间内停止传统产品的生产｡乙企业因此当年亏损4000万元,股票价格大幅下跌,估计近几年都不可能盈利｡此时甲企业出售股票可获得3000万元(净额),若继续持有,预计未来现金流量现值为4000万元｡丙企业被发现财务造假且情节严重,拟进行整顿,丙企业偿还能力明显不足,预计甲企业持有的债券可回收金额现值为180万元｡
要求:
计算2002年年末甲企业长期投资应计提的减值准备､长期投资净值｡
选项
答案甲企业持有两项长期投资? 第一步,计算长期股权投资计提的减值?首先考虑长期股权投资账面价值?该投资初始成本5000万元,本年亏损4000万元,甲企业采用权益法核算应冲减投资额800(4000×20%)万元,因此账面余额为4200(5000-800)万元,由于还未计提减值准备,因此账面价值也为4200万元?其次考虑可回收金额?由于乙企业经营条件变化造成严重亏损,因此应该考虑计提减值准备:出售净价(3000万元)与预期从资产的持有和到期处置中形成的预计未来现金流量的现值(4000万元)之中后者较高,确定可回收金额是4000万元?最后计算应计提的减值准备为200万元(账面价值4200万元减去可回收金额4000万元)? 第二步,计算债券投资的减值?首先还是考虑账面价值?购入债券总共支付220万元,包括已到付息期的上年度利息16万元(面值200万元×票面利率8%),不应该计入初始成本,因此初始成本是204万元(220万元-16万元)?2002年甲企业计提利息收入时摊销溢价的一半即2万元,因此债券的账面余额是202万元(204万元-2万元),同样还未计提减值准备,因此账面价值就是202万元?其次,考虑可回收金额?丙企业因财务造假而出现清理整顿的情况,致使偿债能力不足,因此应考虑投资减值,减值额为22万元(账面价值202万元-可回收金额180万元)? 第三步,计算总的减值金额?两项长期投资合计减值为222万元(200万元+22万元)?
解析
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