某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月份销售乙类啤酒1000吨，取得含税销售额234万元，另收取单独记账核算的包装物押金5．6万元。当月没收逾期未退还的包装物押金4．68万元。则该啤酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。(乙

admin2021-10-13 59

问题某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月份销售乙类啤酒1000吨，取得含税销售额234万元，另收取单独记账核算的包装物押金5．6万元。当月没收逾期未退还的包装物押金4．68万元。则该啤酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。(乙类啤酒消费税税率为220元／吨)

选项 A、95．88
B、98．13
C、75．87
D、56．68

答案D

解析对于销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额计征增值税；但因逾期未收回包装物不再退还的押金应并入销售额计征增值税。因为啤酒是从量定额征收消费税的，和销售价款无关，所以包装物押金不影响啤酒消费税的计算。该啤酒生产企业当月应缴纳增值税＝234／(1＋17％)×17％＋4．68／(1＋17％)×17％＝34．68(万元)该啤酒生产企业当月应缴纳消费税＝1000×220／10000＝22(万元)该啤酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计＝34．68＋22＝56．68(万元)。

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