A公司为上市公司，增值税税率为17％。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款8190万元。因B公司发生资金周转困难，至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商，B公司与A公司进行债务重组，其相关资料如下： (1)B公司

admin2016-11-03 107

问题 A公司为上市公司，增值税税率为17％。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款8190万元。因B公司发生资金周转困难，至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商，B公司与A公司进行债务重组，其相关资料如下：
  (1)B公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为70万元，计提减值准备28万元，公允价值为350万元。以银行存款支付清理费用14万元。该设备于2014年12月31日运抵A公司。
  (2)B公司向A公司增发2800万股普通股抵偿部分债务，所发行股票每股面值为1元，每股市价为2元。B公司于2014年12月31日办理了有关增资批准手续，并向A公司出具了出资证明。A公司获得的股份占B公司全部股权的30％，对B公司具有重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为19000万元(与账面价值相等)。
  (3)免除债务680．5万元。
  (4)7每剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日，延期期间每年按5％的利率支付利息。
  (5)2015年3月15日，A公司从B公司购入一台设备，作为管理用固定资产核算。买价为1000万元，成本为800万元。预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2015年12月31日B公司可供出售金融资产公允价值上升200万元。假设B公司当年实现净利润2000万元，未分配现金股利。
  (6)2016年1月1日A公司从B公司的原股东甲公司手中购入其40％的股份，支付现金7000万元，至此能够控制B公司的生产经营决策。在取得投资前，A公司与甲公司不存在关联方关系。
  (7)2016年6月1日，A公司将上述股权投资与乙公司的一条生产线进行交换，当日A公司长期股权投资的公允价值为14500万元，乙公司生产线的公允价值为13000万元，A公司另向乙公司支付补价710万元。
要求：
分别计算A公司和B公司的债务重组损失和债务重组利得；

选项

答案A公司债务重组损失=8190-350-350×17％-2800×2-(8190-350-350×17％-5600-680．5)=680．5(万元) B公司债务重组利得=680．5万元

解析

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下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是()。

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桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有()。

甲公司因或有事项确认了一项负债300万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿180万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。不考虑其他因素，该事项对甲公司利润表中利润总额的影响为()万元。

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如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。()

民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，借记()科目。

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值时，应计提减值损失。()

据统计，新疆现有清真寺、教堂、寺院等宗教活动场所2．48万座，信教群众占新疆人口的56．3％，自治区政府每年投入大笔资金用于保护宗教遗址。这说明在我国()。

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男，11岁。左下后牙疼4天，夜间加重1天，无龋洞。对患牙应做何种检查

A．相须B．相使C．相畏D．相恶E．相反生半夏配乌头属

某房地产投资项目的折现率为12％时，净现值为359万元；折现率为13％时，净现值为-83.5万元。该投资项目的财务内部收益率为()。

机电安装工程技术性回访有()。

根据增值税法律制度的规定，判断增值税纳税人类型依据中的年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。()

已知a是b的两倍，b的3倍减1等于14，则a为( )。

已知a是b的两倍，b的3倍减1等于14，则a为(　)。