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  3. 甲公司于2×21年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×23年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允

甲公司于2×21年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×23年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允

admin2022-06-30  62
问题 甲公司于2×21年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×23年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×23年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有(          )。
选项 A、2×23年初应确认递延所得税资产50万元
B、2×23年初应确认递延所得税负债50万元
C、2×23年末应转回递延所得税负债5万元
D、2×23年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
答案B,C
解析 2×23年初，投资性房地产的账面价值为2100万元，计税基础=2 000-2 000÷20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25％=50(万元)；2×23年末，投资性房地产的账面价值为1980万元，计税基础=2 000-2 000÷20×2=1800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×23年末应转回递延所得税负债5万元。
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