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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，

admin2016-01-04  75
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下经济业务：
(1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为2000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款80万元不能收回，确认为坏账。
(3)12月11日，收到乙企业的货款1000万元，存入银行。
(4)12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元，存入银行。
(5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
(1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。(不需要编制结转成本的分录)
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用“万元”表示)
选项
答案(1)①借：应收账款 2106 贷：主营业务收入 1800 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 ②借：坏账准备 80 贷：应收账款 80 ③借：银行存款 1000 贷：应收账款 1000 ④借：应收账款 20 贷：坏账准备 20 借：银行存款 20 贷：应收账款 20 ⑤借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 (2)本期应计提坏账准备=(1000+2106—80-1000+234)x5％一(50-80+20)=113+10=123(万元) 借：资产减值损失 123 贷：坏账准备 123
解析
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